Uwaga na nieruchomości w fundacji rodzinnej

Już sam zamiar sprzedaży oznacza, że nieruchomości zostały nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. I to pomimo, że Fundacja twierdzi, że celem nabycia nieruchomości jest jej długoterminowy wynajem.

Tak stwierdzono w interpretacji indywidualnej z dnia 17 stycznia 2025 r.

Sprawa dotyczyła fundacji rodzinnej:
– która nabyła dwa lokale mieszkalne,
– a lokale te mają być wynajmowane długoterminowo.

Niemniej dopuszcza się także sprzedaż tych lokali celem dokonania dalszych inwestycji, nie wcześniej jednak niż po upływie 10 lat. Wobec takiego stanu faktycznego fundacja zapytała, czy korzystać będzie ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 ust 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Kiedy zbycie mienia przez fundacje rodzinne jest dozwolone?

Organ podatkowy przypomniał, że jedną z dozwolonych form działalności fundacji rodzinnej jest zbywanie mienia, o ile nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu odsprzedaży. Podkreślił przy tym, że nie jest istotne to, w jakim terminie zostanie dokonane zbycie.

W konsekwencji, skoro fundacja rodzinna nie wyklucza możliwości odsprzedaży nieruchomości, to jest to wystarczającym, aby uznać, że docelowym zamiarem fundacji jest odsprzedanie nabytych nieruchomości. Natomiast najem przez okres kilku lat przed sprzedażą nieruchomości ma na celu jedynie zabezpieczenie interesu fundacji do momentu sprzedaży.

W związku z tym taka sprzedaż będzie uznana za niedozwoloną działalność fundacji rodzinnej i będzie podlegała opodatkowaniu 25 proc. stawką podatku.

Nabycie w celu odsprzedaży a wynajem nieruchomości

Sama interpretacja jest w mojej opinii błędna, ponieważ przepis mówi o tym, że nieruchomości nie mogą być nabywane wyłącznie w celu odsprzedaży. Skoro zatem lokale są przez kilka lat wynajmowane, to trudno uznać, że zostały one zakupione tylko w celu dalszej sprzedaży.

Autor: Małgorzata Zielińska, doradca podatkowy nr 13177

W przypadku pytań i problemów w zakresie prawa podatkowego zapraszamy do kontaktu na adres: podatki.zielinska@gmail.com.

Podejmuj najlepsze decyzje!
Skontaktuj się z nami – mamy wieloletnie doświadczenie w obsłudze księgowej firm!

Zadzwoń: +48 601 627 101

Napisz: biuro@businessmind.pl